Документальне оформлення видачі готівки з каси
Установлені під час перевірки порушен¬ня порядку оприбуткування надходжень готівки відображаються в розділі II акта перевірки.
Дотримання встановлених лімітів каси:
Під час перевірки дотримання підпри¬ємством ліміту каси визначається встановлений установою банку ліміт каси, уточнюються за на¬явними копіями заявок-розрахунків та наказами (розпорядженнями) суми самостійно доведеного підприємством ліміту каси своїм відокремленим підрозділам.
Під час перевірок з'ясовують те, як під¬приємство дотримується встановленого установою банку ліміту каси, строків і порядку здавання готівкової виручки, а також своєчасність повер¬нення в банк не витрачених у визначений строк коштів, виданих на оплату праці та інші випла¬ти. При цьому має враховуватися те, що кошти, одержані з каси банку або направлені з виручки на виплати, пов'язані з оплатою праці, пенсій, сти¬пендій, дивідендів (доходу), можуть протягом 3-5 днів зберігатися в касі підприємства понад уста¬новлений ліміт каси.
Для визначення понадлімітних залишків готівки в касі порівнюються записи про фактичні її залишки в касі за касовою книгою з установленим підприємству лімітом каси за кожний день незале¬жно від того, здійснювалися в цей день касові обо¬роти (надходження і витрати готівки) чи ні. Якщо в періоді, що перевіряється, виявлено перевищення ліміту каси, то визначаються, протягом якого часу (у днях) і які понадлімітні суми не здавалися в установлені строки до банку і з якої причини, а також загальна сума понадлімітних залишків.
Під час перевірок мають також урахо¬вуватися особливості визначення понадлімітних залишків і порядку їх здавання до кас банків підприємствами торгівлі, громадського харчування та послуг.
При здійсненні цих перевірок у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг та¬кож звертається увага на необхідність забезпечен¬ня постійної наявності в касах підприємств, що перевіряються, розмінної монети для видачі здачі.
Виявлені порушення встановленого лі¬міту каси відображаються у таблиці розділу III акта перевірки (зазначаються дані про діючий ліміт каси, фактичні залишки готівки каси в ті дні, коли було перевищено її ліміт, а також роз- рахунок загальної суми перевищення встановле¬них лімітів за кожний день).
Цільове використання готівки, одержаної в установі банку:
Особлива увага під час перевірок має приділятися цільовому використанню готівки, яку підприємство (підприємець) одержує в установі банку. Цільове призначення цих коштів зазна¬чається конкретним підприємством (підприєм¬цем) при заповненні грошового чека встановле¬ної форми і не повинно суперечити чинному за¬конодавству України.
Під час перевірок цільового викорис¬тання готівки, одержаної підприємством в уста¬нові банку, використовуються банківські випис¬ки, касові книги, звіти касира, видаткові касові ордери, журнали-ордери 1 за кредитом субраху¬нку 301 "Каса в національній валюті", книги об¬ліку придбання товарів (робіт, послуг), а також документи, що підтверджують факт витрачання готівкових коштів за призначенням. Крім того, можуть також використовуватися товарні та ка¬сові чеки, розрахункові квитанції, квитанції до прибуткових касових ордерів, проїзні документи, інші розрахункові документи, а також акти про закупівлю товарів (виконання робіт, надання по¬слуг), платіжні (розрахунково-платіжні) відомості, рахунки-фактури, товарно-транспортні накладні, договори купівлі-продажу, авансові звіти підзві¬тних осіб тощо.
Під час перевірки підприємства порів¬нюються відповідні записи в касовій книзі та прибуткових касових ордерах з банківськими виписками щодо цільового призначення одержа¬них у банку коштів, що визначається за символа¬ми касових оборотів, які зазначаються в банків¬ських виписках. У разі виникнення розбіж¬ностей з'ясовуються їх причини.Суми і напрями використання готівки, одержаної в касі банку, порівнюються з аналогіч¬ними показниками їх фактичного витрачання із залученням відповідних виправдувальних доку¬ментів. За результатами перевірки встановлю¬ються конкретні факти нецільового використан¬ня готівки, з'ясовуються їх причини. Якщо лише частина одержаної в банку готівки була викори¬стана за цільовим призначенням, а інша не здана до каси підприємства, то сума витраченої на інші цілі готівки кваліфікується як нецільове викори¬стання коштів. Уважаються порушенням також випадки фактичного використання підприємст¬вом (підприємцем) одержаної в банку готівки за цільовим призначенням, але без надання підтверджувальних документів.