Документальне оформлення видачі готівки з каси
Перевіряється також правильність за¬повнення всіх реквізитів прибуткових і видатко¬вих касових ордерів та платіжних (розрахунко¬во-платіжних) відомостей (проставлення потріб¬них дат, номерів, сум, підстав для їх виписки, на¬явність підписів службових осіб і одержувачів коштів, печаток, штампів, розписів про отримання готівки, правильність оформлення депонованих сум тощо). За окремими платіжними (розрахун¬ково-платіжними) відомостями можуть вибірко¬во перераховуватися суми виплаченої готівки.
Установлюється наявність у підприємс¬тва журналу реєстрації прибуткових і видаткових касових документів та книги обліку прийнятих та виданих касиром грошей (типові форми відповід¬но КО-3 і КО-5 і правильність їх ведення, а також правильність відображення в касових документах номерів кореспондуючих рахунків, відповідність між кореспонденцією рахунків, унесених до касо¬вої книги та проставлених у касових ордерах, на¬явність потрібних виправдувальних документів, що додаються до касових ордерів (заяви, накладні, рахунки, довідки тощо), і відміток про їх погашення. У касових документах, які викликають сумніви щодо їх справжності, перевіряється достовірність підписів одержувачів коштів і службових осіб, які дають пояснення щодо цього.
Виявлені в результаті перевірки пору¬шення і висновки про ведення касової книги та касових документів зазначаються в розділі і акта перевірки.
Оприбуткування надходжень готівки:
Особлива увага під час перевірки має приділятися встановленню повноти та своєчас¬ності оприбуткування касами підприємств готів¬кових надходжень, одержаних у результаті здій¬снення підприємством господарської діяльності (за реалізовану продукцію, продані товари, вико¬нані роботи, надані послуги і за позареалізаційні операції).
Під час перевірки аналізується загаль¬ний стан касових оборотів надходжень готівки з кас банку до кас підприємства на підставі бан¬ківських виписок за поточними рахунками під¬приємства.
Звіряються банківські виписки (за су¬мами коштів, що одержані з банку, і датами) та відповідні записи в касовій книзі з даними при¬буткових касових ордерів. У разі потреби мо¬жуть також порівнюватися дані корінців грошо¬вих чеків з виписками банку.
Уся готівка, що надходить до кас, має своєчасно та в повній сумі оприбутковуватися. Порядок оприбуткування готівки касами підпри¬ємств, у тому числі і при розрахунках із застосу¬ванням РРО (РК) визначені в пункті 2.10 цього Положення.
Під час перевірки контролюючими ор¬ганами повного і своєчасного оприбуткування коштів, що надійшли до каси підприємства від здійснення господарської діяльності, записи в касовій книзі звіряються за сумами та строками з даними відповідних прибуткових касових ор¬дерів (із залученням у разі потреби таких випра¬вдувальних документів: товарних і касових че¬ків, розрахункових квитанцій, квитанцій до при¬буткових касових ордерів, рахунків-фактур, то¬варно-транспортних і податкових накладних тощо). Перевіряється також проведення записів щодо реєстрації зазначених ордерів (за сумами і датами) у журналі реєстрації прибуткових і ви¬даткових касових документів.
За потреби поглибленої перевірки повно¬го оприбуткування в касі готівкових коштів, одер¬жаних з різних джерел, можуть аналізуватися та¬кож обороти за відомістю журналу-ордеру 1 за де¬бетом субрахунку 301 "Каса в національній валюті" порівняно з оборотами за кредитом кожного корес¬пондуючого рахунку/субрахунку (311 "Поточні рахунки в національній валюті", 370 "Розрахунки з різними дебіторами", 631 "Розрахунки з постача¬льниками та підрядниками", 661 "Розрахунки за заробітною платою", 662 "Розрахунки з депонента¬ми", 681 "Розрахунки за авансами одержаними" та іншими рахунками) з подальшим порівнянням їх із відповідними записами в касовій книзі та дани¬ми документів, які підтверджують фактичне одер¬жання підприємством певних сум готівки у відпо¬відні строки.Крім того, для контролю за повним і своєчасним оприбуткуванням готівки конкретним підприємством контролюючі органи можуть за¬стосовувати відповідні зустрічні документальні перевірки, що здійснюються безпосередньо на підприємствах-покупцях (замовниках), які сплати¬ли готівкові копіти, шляхом залучення відповід¬них первинних документів та взаємного звірян¬ня касових документів отримувачів готівки з да¬ними покупців.
Під час перевірки контролюючі органи мають брати до уваги те, що за наявності в касі підприємства готівки, яка не підтверджена при¬бутковими касовими ордерами, вона вважається неоприбуткованою в касі та зараховується в до¬хід підприємства.