Судово-бухгалтерська експертиза операцій пов’язаних з реалізацією продукції та послуг

Для підтвердження таких корисливих зловживань аналізуються наступні документи:

документи інвентаризації (інвентаризаційні описи, порі вішль-на відомість, акт нвентаризації);

розрахунки сум природних втрат;

затверджені норми природних втрат;

прибутково-видаткові документи;

звіти матеріально відповідальних осіб.

Перевіряється правильність застосування норм природних втрат з урахуванням періоду року, терміну та умов зберігання то¬варів, а також правильність відображення на рахунках бухгалтерсь¬кого обліку міжінвентаризаційнихрізниць. Крім того, доцільно зас¬тосувати методи контрольного зіставлення залишків товарів та відновлення кількісного обліку.Експертне дослідження даного виду зловживань з боку мате¬ріально відповідальних осіб здійснюється на основі розрахунково-аналітичних і документальних методичних прийомів.

5. У банківській сфері:

корисливі зловживання, що скоюються шляхом використан¬ня підроблених кредитних авізо;

розкрадання грошових коштів шляхом використання підроб¬лених чеків;

розкрадання коштів вкладників шляхом повного або част¬кового їх неоприбуткування;

привласненнями касирами відділень банку частини облігацій державної позики при купівлі їх від населення;

розкрадання грошових коштів шляхом привласнення нара¬хованих відсотків за вкладами клієнтів.

Корисливі зловживання, що скоюються шляхом використання підроблених кредитних авізо. Здійснення цього злочину передба¬чає попереднє отримання злочинцями чистих бланків авізо з відбит¬ками печаток банківських установ. (Авізо — це письмове повідом¬лення відправника одержувачеві про відвантаження продукції, пе¬реведення коштів тощо). Ці бланки можуть бути придбані у комер¬ційних банках або скопійовані за допомогою високотехнологічної копіювальної техніки. З метою підтвердження джерел грошових коштів, обгрунтування розрахункових операцій складаються підроблені платіжні доручення та інші документи "від імені" підприєм¬ницьких структур. Слід наголосити, що найчастіше підроблені аві¬зо складаються від імені комерційних банків. До розрахункового касового центру банку платника вони можуть не надходити, і в та¬ких випадках проводки по кореспондентських рахунках не здійсню¬ються.

До найбільш характерних ознак скоєння такого виду злочину належать:

безпосередня доставка представниками комерційного бан¬ку або його клієнтами кредитового авізо до розрахункового касово¬го центру банку одержувача коштів;

оформлення платіжних документів з порушенням відповід¬них вимог (рукописне оформлення документа, наявність виправ¬лень, дописок, відсутність печатки відправника та інших необхід¬них реквізитів);

надходження до розрахункового касового центру банку кількох бланків авізо за одним номером і серією;

відсутність підтвердження банком відправника перераху¬вання грошових коштів на запит банку отримувача або ініціативне підтвердження достовірності кредитового авізо без отримання відпо¬відного запиту від банку отримувача;