Методика судово-бухгалтерської експертизи операцій пов’язаних з цінними паперами

Бухгалтерський облік o6iгy залучених коштів, отриманих у результаті випуску акцій i облігацій підприємств, здійснюється на субрахунку 601 «Короткострокові кредити банків у нацюнальній валюті» i субрахунку 441 «Прибуток нерозподілений». Kpiм того, застосовуеться субрахунок 505 "Інші довгострокові позики в нацюнальній валюті".

На субрахунку 601 "Короткострокові кредити банків у нац1ональн1й валюті" ведеться облік o6iгy коштів, залучених на строк до одного року, на субрахунку 505 "Інші довгострокові позики в національній валюті-облік залучених коштів на строк понад один piк. Аналітичний облік на цих субрахунках здійснюеться за видами випущених цінних паперів, позикодавцям i термінам погашения позик.

На рахунку 441 «Прибуток нерозподтений» ведеться облік використання кредите банків, а також коштів, тимчасово залучених підприемством у формі додаткових фінансових pecypciв, що погашають (викуповують) за рахунок коитв, що надходять у розпорядження трудових колективів.

Надходження коштів від випуску акцій i облігацій підприємства вщображають в обліку на дебеті рахунків коштів чи розрахунків з оплати праці - кредиті субрахунка 601 "Короткострокові кредити банків у нацюнальній валюті". Одночасно суми від випуску акцій i облігацій підприємства, спрямовані на утворення джерела фіансування заходів щодо виробничого розвитку підприемства, або соціального розвитку колективу.

Погашения (викуп) акцій i облігацій підприємства експерт перевіряе на дебеті субрахунка 601 "Короткострокові кредити банків у національній валюті" i кредиті субрахунку 377 «Розрахунки з іншими дебіторами», а також за дебетом субрахунка 441 «Прибуток нерозподілений».

Контроль витрат, пов'язаних з випуском акцм i облігаціям підприємства (придбання бланків цінних паперів у банку, виплата комісійної винагороди банку за розповсюдження цінних паперів та інш.), проводиться за дебетом субрахунку 441 «Прибуток нерозподтений».

Придбані акції і облігації підприемства зберігають самостійно чи здають на зберігання в банк. На підприемстві їх зберігають аналогічно готівки, як це передбачено нормативними документами Нацюнального банку УкраТни. На них складають опис iз зазначенням виду цінних паперів, номера, cepiї, номінальної ціни i терміну погашения. При погашенні акцій i облігацій в oпиci вказують дату випискибанку чи іного документа, на підставі якого оприбутковують кошти.

Аналопчні оцшки роблять при одержаны доход1в за акц1ями i обл1гац1ями. Якщо придбаы пщприемством акцп й облкацм здають на збер1гання в банк, то в репстрах анал1тичного обл1ку роблять посилання на вщповщний документ, що надмшов з банку. Витрати, пов'язаы з оплатою банку послуг по збереженню ащм i обл1гацм, Тх перепродаж i одержання доход1в за ними, вщносять на субрахунок 441 «Прибуток нерозподтений». Дотримання цього порядку перев1ряють пщ час експертизи цшних nanepie.

Нарахування дивщенд1в за акц1ями i вщсотмв за обл1гац1ями пщприемства, придбаних ф1зичними особами, вщображують на дебел субрахунку 441 «Прибуток нерозподтений» i кредит! субрахунку 661 «Розрахунки за зароб1тною платою» чи 671 «Розрахунки за нарахованими дивщендами», 684 "Розрахунки за нарахованими вщсотками". Якщо за письмовою згодою прац1вника — власника акцш нарахування проведене за рахунок належноТ суми дивщенд1в за наявними акц!ями, то нарахування дивщенд1в вщображають за дебетом субрахунка 441 «Прибуток нерозподтений» i кредитом субрахунку 672 «Розрахунки за Ышими виплатами». Одночасно на вартють нових акц1й, придбаних працчвником за рахунок належних йому сум дивщенд1в за наявними у нього акцчям, у бухгалтерському облжу здмснюеться нарахування за дебетом субрахунка 601 «Короткостроков1 кредити банюв у нацюнальжй валютЬ> i3 кредиту субрахунку 671 «Розрахунки за нарахованими дивщендами». У процеЫ експертизи перев1ряють не ттьки порядок вщображення цих операцм на рахунках бухгалтерского обл1ку, але i правильнють нарахування дивщенд1в ф1зичним особам.Нарахування див1денд1в за акц1ями пщприемства i вщсотюв за обл1гац!ями пщприемства, придбаними ф1зичними особами, експерти перев|'ряють за дебетом субрахунку 441 «Прибуток нерозподтений» i наведених вище рахунках. Дивщенди за обл1гац1ями пщприемства, отриман1 за званий перюд, вщображають за кредитом рахунку 79 «Фшансов1 результати» у кореспонденцм з дебетом рахунку 31«Рахунки в банках», а також показують у зв1тност1 про фшансов1 результати.

Придбан1 пщприемством у банюв ощадт сертиф1кати вщображають в обл1ку на рахунку 33 «Iншi кошти». Анал1тичний обл|'к на цьому субрахунку ведеться за банками, що видали сертиф1кати, i термжами виплати внесюв (для терм|"нових сертиф1кат|'в). Пщ час експертизи перев1ряють також придбання пщприемством ощадних сертифжалв на дебет! цих же рахунюв. Одночасно перев1ряють запис на кредит! субрахунку 441 «Прибуток нерозподтений». У випадку вилучення сум, депонованих банком при видач1 ощадного сертиф1ката, в облту пщприемств роблять зворотн1 записи. Ощадн1 сертифтати збер1гають як гот1'вку.