Методика судово-бухгалтерської експертизи операцій пов’язаних з цінними паперами

Кошти від реалізації облігацій внутрішніх i місцевих позик направляються відповщно в бюджети i позабюджетні фонди місцевих Рад народних депутатів, кошти від розміщення облігацій підприємств — на цілі визначені при їх випуску.

При проведенні експертизи за допомогою документальних i розрахунково-аналітичних методичних прийомів перевіряють не тільки дотримання порядку випуску облігацій, але i витрати на випуск i доходи, їх розподіл відповщно до умов випуску цінних паперів.

Зобов'язання Державного казначейства України (казначейські білети) — це вид цінних паперів на пред'явника, що розміщуються винятково на добровільних засадах серед населения, засвідчують внесения їх власниками коштів у бюджет i надають право на одержання фінансового доходу (прибутку). Зобов'язання Державного казначейства випускають наступних видів:

довгострокові (від 5 до 10 років);

середньострокові (від 1 до 5 poків);

короткострокові (до одного року).

Виплата доходу за зобов'язаннями Державного казначейства i погашения їх здійснюється відповідно до умов випуску, затвердженими за довго- i середньостроковими — Урядом України, короткостроковими — Міністерством фінансів України.

Ощадний сертифікат (від лат. certus — правильно i faciore — робити) — це письмове свідоцтво про депонування кoштів, що засвідчує право вкладника на одержання після встановленого терміну депозиту i відсотків за ним. Видаються вони як термінові (під визначений договірний відсоток на певний строк чи до запитання, iмeннi i на пред'явника).

Іменні сертификати поверненню не підлягають, а продаж їх (відчуження) іншим особам є недійсним.

Під час експертизи перевіряють наявнють в ощадних сертифікатах наступних реквізитів:

найменування цінних паперів — «ощадний сертифтат»;

найменування банку, що випустив сертифкат, його місцезнаходження;

порядкового номера сертифката;

дати його випуску;

суми депозиту;

терміну вилучення внеску (для термінового сертифката);

найменування iмeнi власника сертифіката (для iмeннoгo сертифката);

підпису керівника банку чи іншої уповноваженої на це особи;

печатки банку.Якщо підприємства i громадяни купують сертифкати за рахунок власних коштів, то дохід за ощадними сертифкатами виплачуеться при пред'явленні їх для оплати в банк, що їх випустив. У випадку, коли власник сертифіката вимагає повернення депонованих коштів, йому виплачуеться знижений вщсоток, рівень якого визначають на договірних умовах при внесеня депозиту.

Інформаційною базою для експертного дослідження акцій, облігацій внутрішніх i місцевих позик, облігацій підприємств, казначейських білетів держави й ощадних сертифікатів є бухгалтерський облік, звітність про o6iг цінних паперів. Бухгалтерський облк їх здійснюється на позабалансовому рахунку 08 «Бланки суворої звітності за номінальною вартістю. Переміщення бланків відображають в обліку на підставі прибутково-видаткових документів. Списують ці бланки з забалансового обліку одночасно з записами про реалізацію цінних паперів. Експерти перевіряють ведения обліку цінних паперів на забалансовому рахунку за їх видами i місцями збереження, матеріально відповідальними особами, а також забезпечення їх зберігання.