Вплив системи оподаткування на інвестиційну активність суб’єктів підприємницької діяльності

Не справляється

3Вивіз за митну територію України раніше ввезених товарів, призначених для використання на території СЕЗ

Не справляється

4Ввіз в СЕЗ товарів з митної території України0%Не справляється

До деяких особливостей оподаткування діяльності в СЕЗ належать знижені ставки податку на прибуток (20%) і на доходи нерезидентів (2/3 звичайної ставки).

Таблиця 6. – Режим оподаткування на територіях пріоритетного розвитку

п/пОпераціяПільги по податках (зборах, платежах)

ПДВМитоАкцизний збір

1Ввіз на митну територію України сировини, матеріалів, обладнання для використання при здійсненні інвестпроекту Не справляється (пільга існує не більше 5 років)

Особливостями оподаткування діяльності на ТПР є :

1. Прибуток, отриманий від реалізації інвестпроекту, вартістю не менш 1 млн дол. США, не обкладається податком на прибуток протягом 3-х років; з 4-го по 6-й рік ставка дорівнює 1/2 звичайної ставки.

2. Дивіденди інвестора, виплачувані суб’єктом, що реалізує проект, обкладаються податком за ставкою 10 %.

3. Доходи нерезидентів з джерелом походження на території СЕЗ обкладаються податком за ставкою, що дорівнює 2/3 звичайної ставки.

4. На термін, визначений проектом, для планування території, будівництва об'єктів інфраструктури плата за землю не стягується.

Важливою умовою для впровадження інвестиційного проекту є мінімальна межа його кошторисної вартості. Для проектів, що мають здійснюватись у Донецькій області, вона дорівнює 1 млн дол. США [7]. Варто відзначити, що для інших регіонів цей поріг значно нижчий: у Волинській області – 200 тис. дол. США, для Закарпатської області ця межа взагалі не встановлена, у Харківській області мінімальна вартість проекту ранжується залежно від галузей промисловості: від 500 тис. до 3 млн дол. США.

Висновки і перспективи подальших досліджень. Таким чином, необхідно відзначити, що українська податкова система є інвестиційно спрямованою. Шляхом правильного визначення місця розташування ТПР і СЕЗ, чіткого формування переліку пріоритетних галузей для залучення інвестицій і податкових пільг для СПД, що бажають здійснювати інвестиційні проекти, українська влада надає можливості для зміцнення економіки України в цілому, а також тих регіонів, які мають відповідний статус.

Однак, на відміну від світової практики, в Україні при оподаткуванні результатів наголос зроблено на ширшому спектрі застосуваваних пільг. Фахівцями ДПАУ щорічно підраховується сума, недоодержувана бюджетом країни внаслідок пільгового оподатковування інвестиційної діяльності. З моменту набуття чинності Закону України “Про спеціальні економічні зони і спеціальний режим інвестиційної діяльності в Донецькій області” підприємства, що здійснюють інвестиційні проекти, внесли до бюджету суму, яка майже вдвічі нижча за отримані податкові пільги. Тому, беручи до уваги те, що одним із принципів оподатковування є справедливість і рівність платників податків, і незважаючи на загальне сприяння розвитку інвестиційних процесів, держава за допомогою податкової системи повинна в повному обсязі виконувати всі соціальні програми.

Тому при розробці інвестиційної стратегії необхідно враховувати ось що.