Аналіз суб’єктів господарювання за даними податкових декларацій
ФОП – фонд оплати праці.
Коефіцієнт податкомісткості реалізованої продукції:
КПОР = ,
де ПОР – коефіцієнт податкомісткості реалізації продукції;
НОП – нараховані обов’язкові платежі;
ОР – доходи від продажу товарів (робіт, послуг).
Для загальної оцінки ефективності податкової політики підприємства можна запропонувати інтегральний показник, який би характеризував вплив усіх податків, що вилучаються до бюджетів різних рівнів на кінцеві результати фінансово-господарської діяльності підприємств. Таким показником може бути коефіцієнт податкового навантаження доданої вартості, який характеризує частку податкових платежів у загальній величині новоствореної вартості.
Коефіцієнт податкового навантаження доданої (новоствореної) вартості:
КПН= НОП/ ВП+ФОП+ АЗ+ НОП,
де КПН – коефіцієнт податкового навантаження новоствореної вартості;
НОП – загальна сума нарахованих обов’язкових внесків (податків і зборів);
ВП – валовий прибуток;
ФОП – витрати на оплату праці (ДПП, ряд 04.3);
АЗ – сума амортизаційних відрахувань (ДПП, ряд 07 К 1).
Важливим моментом оптимізації оподаткування суб’єктів господарювання є аналіз у динаміці сум податків і зборів та бази оподаткування, який здійснюється в такій послідовності:
– співставляються темпи зміни доходу (виручки) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг ) з динамікою сум податків і зборів, що включаються в ціну реалізованої продукції;
– співставляються темпи зміни оподаткованого прибутку з динамікою сум податку на прибуток;
– співставляються темпи зміни фонду оплати праці з динамікою сум податків на доходи фізичних осіб і страхових зборів.
Для обчислення показників темпів приросту (зниження) використовують такі алгоритми:
Темп приросту доходу (виручки) від реалізації продукції:
Тор – показник приросту (зниження) доходу від реалізації продукції(робіт, послуг);
ОР1 – дохід від реалізації продукції за звітний період (ДПП ряд 01.1зп);
ОР0 – дохід від реалізації продукції за відповідний період минулого року (ДПП ряд 01.1мп).