Розрахунок показників рентабельності на основі фінансової звітності

Загальний обсяг прибутку підприємства – це валовий (балансовий) прибуток, до складу якого входить прибуток від усіх видів діяльності підприємства. Основною складовою частиною валового прибутку є прибуток від продажу товарної продукції. Розрахунок прибутку від продажу продукції, яка має натурально-речовий вираз, ведеться виходячи із виручки (доходу) і повної собівартості продукції.

Доходи є джерелом існування підприємства. Без них немає прибутку, без прибутку – підприємства.Подібно до прибутку, дохід – динамічний процес створення підприємством товарів і послуг протягом певного проміжку часу.

Патон (Paton) і Літтлтон (Littleton) називали його продуктом діяльності підприємства. Зазначимо, що це визначення доходу не вказує ні на величину, ні на момент визнання його отриманим.

Результативність господарської діяльності при обмежених ресурсах потребує зіставлення витрат або авансованого капіталу та отриманих доходів, а все це слугує основним критерієм оцінки ефективності діяльності кожного підприємства. Ці дані беруться до уваги адміністрацією підприємства при прийнятті управлінських рішень, виявленні раціональних способів господарювання, а також їхньої здатності забезпечити об’єктивність результатів роботи окремих керівників і підрозділів.

Абсолютна величина прибутку важлива, коли йдеться про фінансові ресурси, які можуть бути використані підприємствами або суспільством. Але для характеристики ефективності господарювання цього абсолютного показника недостатньо. Щоб оцінити результати господарювання, його ефективність, ефективність використання складових процесу виробництва, за допомогою яких отриманий прибуток, його суму потрібно віднести до відповідних показників.

Тому виникає нагальна потреба в розрахунку показників рентабельності виробництва (profitability ratios).

Рентабельність – це відносний показник, який встановлюється як відношення кінцевого фінансового результату діяльності (різниця між загальною сумою надходжень і сумою витрат) до певної бази. Так як бази різні, в теорії зустрічається безліч показників дохідності. Ці показники можна згрупувати наступним чином:

1. Показники, які відображають співвідношення прибутку і різних позицій бухгалтерського балансу. Вони показують можливості підприємств реалізовувати свої доходи залежно від розміру капіталу і витрачених ресурсів (дані показники визначають рентабельність активів, дохідність капіталу тощо).

2. Показники, які характеризують співвідношення між доходами, реалізованими підприємством, і можливістю покриття здійснених витрат (дані показники визначають рентабельність на основі витрат, які характеризують дохідність реалізації усієї продукції й окремих продуктів тощо).

Підприємство – центр відносно автономних рішень. Ці рішення мають різну природу та масштаби залежно від того, чи йдеться про досягнення довгострокової мети, її конкретизації в стратегії підприємства або про короткострокову адаптацію до умов зовнішнього середовища, ринкової кон’юнктури. Але в будь-якому випадку зроблений вибір і прийняті рішення матимуть певні фінансові наслідки.

Розрахунок показників рентабельності виробництва передбачає використання даних бухгалтерського обліку за ПБО і фінансової звітності (Баланс ф. 1), Звіт про фінансові результати (ф. 2),Звіт про рух грошових коштів (ф. 3), Звіт про власний капітал (ф. 4, додатків) та розрахунок рентабельності окремих видів продукції, робіт і послуг на підставі даних бухгалтерського та управлінського обліку.

Управлінський облік ведеться на підприємстві в цілому, у структурних підрозділах, за номенклатурою тощо. Він дозволяє проводити аналіз господарської діяльності підприємства, ділити витрати на прямі та накладні, виявляти та ліквідувати ті суми витрат, які не є обґрунтованими.

Різні напрями діяльності підприємства мають різну рентабельність.

Управлінський облік дає можливість прорангувати всі ці напрями діяльності за ступенем їх рентабельності, виявити ті, які потребують меншого обсягу накладних витрат. Володіючи такою інформацією, керівник може розподіляти інвестиції в напрями, які приносять найбільший прибуток.