Виконання фіскальної функції податку на додану вартість

Як згадувалося раніше, інфляційні процеси мають суттєвий вплив на номінальну величину надходжень, тому необхідно виділити інфляційну складову в податку на додану вартість. Щоб проаналізувати вплив інфляційних процесів на зростання рівня надходжень, проаналізуємо величину реальних надходжень за аналогічний проміжок часу. Величину реальних надходжень отримає в цінах початку 2003 року шляхом ділення величини номінальних надходжень на індекс інфляції (індекс зростання цін відносно 01.01.2003 р.):

, де – щомісячні темпи інфляції у %, – визначає добуток виразу [4].

У таблиці наведено темпи та обсяги надходжень по ПДВ за 2003 – 2005 рр., подані як у номінальній, так і реальній величинах.

Таблиця 1

Темпи зростання та маргінальний обсяг щомісячних надходжень

з ПДВ за 2003–2005 рр., у млн грн.

ПоказникиНомінальні дані Реальні дані

Щомісячні зростання

(модель лінійного тренду) 25,156 18,302

Щомісячні темпи зростання

(модель експоненціального тренду)5,16 %4,32 %

На рисунку 8 показано індекс інфляції, що використовувався для проведення розрахунків надходжень у цінах початку 2003 року. Усереднений темп інфляції, отриманий за допомогою моделі експоненціального тренду, становить 0,86 % за місяць. Це відповідає різниці між номінальними та реальними оцінками щомісячних темпів зростання (табл. 1).

Рис. 8. Динаміка зміни темпу інфляції протягом 2003–2005 рр.

Отже, як розміри податкових надходження, так і темпи приросту показують, що, незважаючи на внутрішні політичні негаразди в Україні, економіка розвивається і поступово набирає свої обороти. Про це, в першу чергу, говорять цифри: надходження по податку на додану вартість. Хоча інфляційні процеси і забезпечують деяке зростання надходжень до бюджету 0,86 % щомісячно (за рік 10,3 %), основні темпи зростання відбуваються за рахунок зростання реального сектора економіки, що впливає на збільшення надходжень по податку на додану вартість. Дуже великий вплив на відшкодування ПДВ має політична нестабільність в Україні. Наповнення бюджету ПДВ та відшкодування повинні бути взаємопов’язаними і доповнювати один одного. Зрозуміло, що можливі деякі відхилення, але ці два процеси повинні бути деякою мірою синхронними. Темпи зростання відшкодування не повинні перевищувати темпи зростання надходжень, це є небезпечним з погляду фіскальної ефективності податку.

Щомісячні темпи зростання номінального сальдо ПДВ суттєво перевищують темпи зростання номінального значення ВВП. Це дозволяє сказати, що, починаючи з 2005 року, спостерігається зменшення тінізації податку на додану вартість, яке у першу чергу пов’язане із зменшенням фіктивного відшкодування з ПДВ. Це відбулося за рахунок проведення ретельного аналізу та впровадженню заходів з адміністрування ПДВ.

Література:

1. Азаров М.Я., Ярошенко Ф.О., Єфименко Т.І. та ін. ПДВ та прогнозування його надходження до бюджету: Монографія. – К.: НДФІ, 2004. – 344 с.2. Департамент громадських зв’язків та масово-роз’яснювальної роботи ДПА України. Удосконалення ПДВ займуться робочі групи // Урядовий кур’єр. – 2004. – № 131. – С. 4.