Організаційні основи податкового менеджменту

Податки належать до фундаментальних підвалин людської цивілізації. Їх виникнення та функціонування в людському суспільстві дозволило зберегти державність окремих націй, їх культуру та забезпечити соціальний прогрес і суспільний добробут. Податки є дієвим інструментом державного управління процесом розподілу та перерозподілу валового внутрішнього продукту в соціальному, територіальному та галузевому аспектах, який дозволяє нівелювати недоліки ринкових механізмів, нерівномірність розміщення ресурсів і забезпечення суспільними благами, створити передумови для заохочення до бізнесу, ділової та інвестиційної активності, мотивації до праці, підтримання рівня зайнятості, стабілізації ринкової кон’юнктури.

Економічно обґрунтовані управлінські рішення, які приймаються в сфері оподаткування, завжди сприятимуть економічному та соціальному розвитку і забезпечуватимуть фінансову стабільність. Невміле використання податків призводить до розладу економіки і зубожіння народу. Тому мета організації системи справляння податкових платежів полягає в тому, як знайти більш сприятливі форми оподаткування та його впливу на економічно-соціальну дійсність.

Окремі питання теорії і практики організації процесу оподаткування висвітлені у працях М.Я. Азарова, Л.К. Воронової, М.П. Кучерявенка, В.А.Онищенка, Л.А. Савченко, В.К. Шкарупи. Віддаючи належне напрацюванням вітчизняних фахівців у цій сфері, необхідно зауважити на необхідності детального обґрунтування теоретичних основ податкового менеджменту та засад його організації в Україні, що і є завданням даної роботи.

Як показує і світовий досвід, і вітчизняна практика, ефективність впливу податків на всі сторони соціально-економічного життя суспільства залежить насамперед від ефективності управління оподаткуванням, або іншими словами ефективності податкового менеджменту. Податковий менеджмент – це адміністративно-розпорядча діяльність державних органів виконавчої влади щодо організації процесу оподаткування. Як і будь-яка управлінська діяльність, податковий менеджмент має відповідні характеристики, а саме – мету, функції, принципи та методи.

Мета податкового менеджменту полягає у забезпеченні ефективної реалізації завдань податкової політики.

Суть податкового менеджменту розкривається в його функціях. У процесі становлення і розвитку податкової системи України відокремилися такі функції податкового менеджменту:

– організаційна (організація системи справляння податків і зборів);

– облікова (облік платників податків і сум податкових платежів);

– аналітична (планування та аналіз податкових надходжень та їх джерел);

– контролююча (контроль за дотриманням податкового законодавства);

– регулююча (використання податкових важелів для регулювання соціально-економічних процесів).

Організація системи справляння податків і зборів починається з розробки загальної концепції оподаткування, визначення напрямів податкової політики, встановлення сукупності податків і зборів (обов’язкових платежів), тобто складу податкової системи, а також функцій, прав та обов’язків учасників податкових відносин (насамперед платників податків і органів податкової служби). Далі законодавчо регламентується справляння кожного податку через прийняття окремих законів, які в узагальненому вигляді визначають об’єкт оподаткування, платників податку, ставки, пільги, методики обчислення, порядок і форми розрахунків з бюджетом. Для більш чіткої організації і деталізації справляння податків ДПА України в межах чинного законодавства розробляє і видає нормативно-методичні документи, які конкретизують порядок обчислення, сплати і контролю по окремих податках, а також порядок оформлення податкової звітності. Форми податкових розрахунків, звітів, декларацій, пов’язаних із обчисленням і сплатою податкових платежів, декларацій про валютні цінності, реєстраційних документів платників податків, повідомлень про відкриття і закриття банківських рахунків, а також форми звітів про діяльність органів податкової служби затверджує ДПА України. Ця ж структура організовує роботу податкової служби і визначає її основні напрями, форми і методи.Облік платників і надходжень податків є вихідною функцією податкових органів. Він спрямований на визначення складу платників, їх основних характеристик і є основою здійснення контролю щодо дотримання ними податкового законодавства. Суб’єкт підприємницької діяльності після реєстрації в органах виконавчої влади в обов’язковому порядку повинен зареєструватися в податковій інспекції за місцем знаходження юридичної особи або за місцем проживання, за місцем отримання основного доходу або поштовою адресою фізичної особи. Формуванням і веденням Державного реєстру фізичних осіб-платників податків та Єдиного банку даних про платників податків-юридичних осіб займається ДПА України. На рівні податкових інспекцій відділами обліку і звітності за кожним платником відкриваються картки особових рахунків по окремих видах платежів, за якими проводиться оперативний облік податкових платежів, донарахованих сум за результатами документальних перевірок, облік розстрочок, взаємозаліків, пільг та відшкодування податків, а також сплати і стягнення фінансових санкцій. На основі щоденної та періодичної інформації формуються оперативні і статистичні звіти, які створюють інформаційну базу для подальшої аналітичної роботи в процесі податкового менеджменту.