Фактори впливу на надходження прибуткового податку в економічних умовах Німеччини та України

Податкові класи дають можливість працюючим за наймом вибрати, в певних межах, найбільш оптимальні ставки оподаткування.

Податкові таблиці враховують не тільки податкові класи, а також кількість дітей, на чиєму утримані вони знаходяться, сумісний чи єдиний облік доходів. Крім того, в податкових таблицях враховується ряд доходів, звільнених від оподаткування. До них, наприклад, у Німеччині відносяться: різдвяні виплати – 600 марок; звільняється від оподаткування зарплата в 480 марок за рік; витрати на страхування життя; підвищення ділової кваліфікації з розрахунку 270 марок на працюючого та 540 марок на сім’ю; кошти на підтримку сімейного бюджету одиноких з дітьми у розмірі 4 752 марки в рік та інші.

Податок утримується із заробітної плати на основі податкової карти, яку заповнюють за місцем проживання.

Розрахунок податку проводиться за шкалою ставок, мінімальне значення якої 19 %, а максимальне – 53 %.

Рис. 2. Податкові класи в Німеччині

Останні роки в Україні намітилася стійка тенденція збільшення надходжень із прибуткового оподаткування до Зведеного бюджету, причому темпи зростання за останні два роки значно перевищують інші податки та платежі.

Збільшення надходжень з прибуткового податку знаходиться у прямій залежності від збільшення особистих доходів громадян, збільшення заробітної плати на підприємствах, установах, організаціях її своєчасної виплати, суттєвого зменшення заборгованості із заробітної плати. Поступове збільшення розміру мінімальної зарплати у законодавчому порядку призводить до перегляду співвідношення тарифної сітки та посадових окладів, що також впливає на рівень доходів працюючих громадян.Одним із суттєвих чинників таких змін є цілеспрямовані заходи податкових органів, направлені на збільшення кола платників податків, налагодження чіткої, максимально тісної співпраці з самими платниками податків щодо пропаганди податкового законодавства, що підвищує рівень мобілізації податку шляхом його добровільної сплати. Це також призводить до непохитного росту надходжень із прибуткового податку, збільшення його питомої ваги у загальній сумі надходжень податків та зборів до Зведеного бюджету України.

Питома вага надходжень податків у Зведеному бюджеті України, що контролюється органами ДПС

Так, якщо у 1997 році надходження з прибуткового податку становили трохи більше 10 % у Зведеному бюджеті, то у 2000 році його питома вага становить 20,2 % і 24,2 % у 2001.

У місцевих бюджетах питома вага прибуткового податку ще більша і залежно від регіону коливається від 50 до 80.

Тобто прибутковий податок із громадян є податком, який суттєво впливає на формування дохідної частини бюджету.

Враховуючи те, що з місцевих бюджетів фінансуються заклади охорони здоров’я, освіти, культури, а не заробітна плата учителів, лікарів, надходження прибуткового податку має соціальне і навіть політичне значення, що в свою чергу вимагає від працівників фінансових органів більш ретельного ставлення до планування надходжень, а від податківців – до забезпечення його мобілізації до місцевих бюджетів.

Прибутковий податок з доходів громадян, що надходить до місцевих бюджетів, за своєю структурою складається з прибуткового податку, який утримано юридичними особами з доходів найманих працівників, фіксованого прибуткового податку, що сплачують фізичні особи-суб’єкти підприємницької діяльності, прибутковий податок, який сплачують підприємці, які працюють за загальною системою, та прибутковий податок, який утримано фізичними особами-суб’єктами підприємницької діяльності з доходів найманих працівників.

Структура надходжень прибуткового податку

Як видно з аналізу структури надходжень прибуткового податку, значну частку становить прибутковий податок із заробітної плати та інших доходів найманих працівників, що виплачують суб’єкти господарювання.

Тому у разі допущення похибки при плануванні обсягів надходжень від прибуткового податку, утриманого з доходів найманих працівників, вона може суттєво вплинути на рівномірність надходжень, що в свою чергу призведе до несвоєчасної виплати заробітної плати працівникам, які працюють у бюджетних установах.