Бухгалтерський облік реалізації товарів і податкових зобов’язань з ПДВ в роздрібній торгівлі

Дт 51 - Кт 62 - 10000

4. На суму відвантажених товарів в рахунок оплат покупців, отриманих у звітному місяці, - 9000 грн., в т.ч. ПДВ - 1500 грн. Облікова продажна вартість відвантажених товарів складає 10880 грн.:

4.1. Дт 46 - Кт 41 - на вартість відвантажених товарів за відпускними (без ПДВ) договірними цінами - 7500

(9000 - 1500)

4.2. Одночасно на договірну відпускну вартість товарів, включаючи ПДВ:

Дт 62 - Кт 46 - на відображення в обліку реалізації відвантажених товарів - 9000

4.3. Дт 42 - Кт 41 – на суму товарних надбавок на відвантажені товари (10880 – 7500) – 3380

5. Дт 46 - Кт 68, субрахунок «З податку на джодану вартість, розрахунковий період якого настав» - на суму ПДВ з оплачених і відвантажених та відвантажених в звітному місяці без оплати товарів згідно з податковими накладними –1500 (п.п. 11 - 15 ).

6. На суму ПДВ, сплаченого покупцями за товари в складі авансових платежів (передоплат), що надійшли на розрахунковий рахунок підприємства в звітному місяці, згідно із сальдовою відомістю за станом на кінець звітного місяця по кредиту рахунку 62 (76 і ін.) - 1000 грн. (10000 – 9000) , в т.ч. ПДВ - 167 грн.:

Дт 67-1 "З податкових зобов’язань"

Кт 68, субрахунок "З податку на додану вартість, розрахунковий період якого настав" - 167

Таким чином, записи в обліку на відвантаження товарів, оплачених у звітному місяці, будуть здійснюватись у звичайному порядку без вияснення за кожною операцією, пов’язаною з оплатою і відвантаженням товарів, яка із подій сталася раніше. При цьому кореспонденція рахунків визначається без застосування рахунку 67-1 "З податкових зобов’язань". В наступному місяці рахунок 67-1 застосовується тільки по відношенню до нарахованих податкових зобов’язань з ПДВ на товари, що були передоплачені за станом на початок звітного місяця, але покупцям відвантажені в звітному місяці.

При відвантаженні товарів на умовах наступної оплати податкове зобов’язання з ПДВ з 1.10.98 р. виникає в момент відвантаження товарів. Тому рахунок 67-1 також не застосовується (Дт 46 - Кт 68).

Нетрудно прийти до висновку наскільки спроститься в цьому випадку облік реалізації товарів і податкових зобов’язань з ПДВ, скільки часу та коштів буде зекономлено. Але зазначимо, що й рекомендований автором спрощений облік ще не є достатньо раціональним і дохідливим з розглянених вище причин.

При спрощеному бухгалтерському обліку реалізації товарів і податкових зобов’язань з ПДВ записи платежів в обліковому регістрі по дебету рахунку 51 "Розрахунковий рахунок" та інших рахунків підприємства в банку необхідно здійснювати в наступному порядку:

По дебету рахунку 51 "Розрахунковий рахунок" та інших рахунків підприємства в банку на надходження патежів від покупців (Дт 51 і ін. - Кт 62 і ін.) суми отриманих платежів необхідно записувати одною сумою без виділення ПДВ, а суму ПДВ, що входить до цих платежів, треба записати в окремих графах облікового регістру після графи "Разом" по дебету рахунку 51 і ін. як "в т.ч. ПДВ» з виділенням сум ПДВ:

- в складі оплат за відвантажені товари;

- в складі отриманих незбалансованих передоплат покупців ( виділяється за даними сальдової відомості, табл.1).