Облік та звітність у комерційних банках України

Відповідно до Закону України «Про цінні папери та фондову біржу» загальний балансовий портфель ЦП комерційного банку може включати такі ЦП, що емітовані резидентами та нерезидентами України і допущені до обігу на фондовому ринку України:

1. Акції дочірніх та асоційованих компаній.

2. Частки участі в господарських товариствах, що оформлені ЦП (крім акціонерних товариств).

3.Привілейовані акції акціонерних товариств закритого та відкритого

типу.

4.Прості акції акціонерних товариств закритого та відкритого типу.

5.Облігації дочірніх та асоційованих компаній.

6.Облігації підприємств (суб'єктів господарської діяльності).

7.Ощадні сертифікати.

8.Облігації внутрішньої державної позики.

9.Цінні папери, що рефінансуються НБУ.

10.Векселі суб'єктів підприємницької діяльності.

11.Власні прості й привілейовані акції.

Деривативи ЦП (ф'ючерси, форварди, опціони тощо) обліко¬вуються поза балансом і тому не включаються до складу балансового портфеля ЦП КБ.

Балансовий портфель ЦП КБ поділяється на портфель ЦП на продаж та портфель ЦП на інвестиції.

При здійсненні портфельних інвестицій ЦП обліковують за групами. Група цінних паперів - це ЦП однієї емісії одного емітента в одному портфелі банку (портфелі на продаж, або портфелі на інвестиції). Група може складатись з одного чи більшої кількості ЦП.

Ознаки поділу портфеля ЦП КБ

При класифікації груп ЦП здатність банку повинна виступати основним фактором, тобто при наявності в банківській установі наміру щодо ЦП, але відсутності реальної здатності до здійснення такого наміру, цінний папір повинен класифікуватись виходячи із здатності банку.

При зміні внутрішніх чи зовнішніх умов господарювання банк може змінити свій намір щодо групи цінних паперів та перевести їх із портфеля на інвестиції до портфеля на продаж. До переліку таких умов відносяться:

* наявність факторів значного погіршення стану кредитоспромож¬ності емітента;

* зміна режиму оподаткування, торговельного, процентного або диві-дендного доходу;

* значна структурна реорганізація банку (придбання іншого банку, злиття з іншим банком чи виділення самостійного банку);

* застосування або зміна вимог нормативних актів щодо заборони або обмеження максимальної суми інвестицій комерційних банків у певні види цінних паперів;