Загальна технологія аудиту
Принципову схему змісту контрольно-аудиторського процесу подано на рис. 3.
Контрольно-аудиторського процес складається з таких стадій:
Організаційна стадія включає в себе вибір об'єкта аудиту і організаційно-методичну підготовку.
Вибір об'єкта аудиту полягає у встановленні першочерговості об'єкта перевірки, тобто підприємства, яке в плані проведення аудиту за тривалістю міжревізійного періоду повинно підлягати комплексному аудиту або контрольній перевірці, окремі показники його діяльності (невиконання державного замовлення, нерентабельна робота, незабезпечення збереження цінностей та ін.) зумовлюють потребу у невідкладних контрольних діях. Виходячи з характеру діяльності підприємства, змісту контролю, визначають потребу в спеціалістах, яких слід залучити з апарату підприємства при внутрішньому аудиті для виконання контрольно-аудиторського процесу, тобто формують бригаду контролерів. Після цього видається організаційно-розпорядчий документ - наказ, розпорядження керівника організації. У цьому документі вказують найменування підприємства, яке контролюють, вид аудиту, період, за який перевіряють його діяльність, прізвище, ім'я та по батькові, посаду кожного члена аудиторської бригади, визначають її керівника, строк проведення аудиту. Керівником аудиторської бригади, як правило, призначають працівника контрольно-аудиторської служби, який має спеціальну освіту і практичний досвід контрольної роботи.
Стадії контрольно-аудиторського процесу
Організаційна
ДосліднаУзагальнення та реалізації результатів контролю
Вибір об'єкта аудитуОрганізаційно-методична підготовка аудитуПереддослідний процесДослідний процесУзагальнення результатів контролюРеалізація результатів контролю
Визначення першочерговості об'єкта контролюФормування бригади аудиторівПризначення аудитуВивчення стану економіки об'єкта контролюРозробка програми аудитуВибір методики аудитуРозробка плану-графіка аудитуСкладання робочого плану аудитораПершочергові дії на об'єкті аудитуОбстеження об'єкта аудитуКоригування програми аудитуУточнення плану-графіка аудитуКалендаризація плану аудитораВиконання коптрольпо-аудиторських процедурФормулювання запиту аудитора до ЕОМЗадоволення запиту КОМДіалогове спілкування з НОМГрупування і синтезування виявлених недоліківУзагальнення і викладення результатів аудиту у акті (висновку)Обговорення результатів аудиту з замовникомРозробка проекту профілактичних заходівПрийняття рішень за результатами аудитуКонтроль зн виконанням прийнятих ріпк-нь
Рис. 3. Зміст контрольно-аудиторського процесуОрганізаційно-методична підготовка аудиту починається з вивчення стану економіки об'єкта аудиту. Бригада аудиторів до виїзду на об'єкт контролю вивчає плани виробничої і фінансово-господарської діяльності підприємства та виконання їх за підконтрольний період. Для цього як джерела інформації використовують виробничо-фінансовий план (бізнес-план) економічного і соціального розвитку, річну і періодичну бухгалтерську і статистичну звітність, акт попередньої перевірки та рішення по ній, документи тематичних перевірок, обстежень, різних службових розслідувань і прийнятих за ними рішень. Аналізують фінансовий стан підприємства, збереження його власності, розрахунково-кредитні відносини, платоспроможність, рішення вищого органу управління за поданнями органів державного контролю, зауваження установ банків, податкових органів із питань їхньої компетенції. Вивчають і аналізують також іншу інформацію про діяльність підприємства за підконтрольний період.
На підставі вивчення економіки підприємства, яке перевіряється, керівник бригади аудиторів розробляє програму аудиту, яку затверджує керівник організації, що призначає аудит. У ній зазначають об'єкт контролю, його зміст і послідовність перевірки, періоди для вибіркового і суцільного контролю тощо. Потім вибирають методику аудиту - визначають методичні прийоми і контрольно-аудиторські процедури, застосування їх при перевірці різних об'єктів контролю, використання засобів обчислювальної техніки тощо. Конкретизують ці питання при розробці плану-графіка аудиту, який передбачає встановлення строку перевірки кожного об'єкта (розділу, теми) і виконавців, виходячи із загального строку проведення аудиту. Якщо провадиться аудит великого об'єднання, підприємства, концерну, акціонерного товариства великим складом бригади аудиторів, то затрати часу доцільно розраховувати за допомогою сітьового графіка, яким передбачити паралельне виконання різних контрольно-аудиторських процедур, із тим, щоб завершити весь контрольно-аудиторський процес у запланований строк.