Облік виконання бюджету

- тип операції (грошові операції, взаємозалік, векселі, взаємні розрахунки, централізовані проплати);

- вид валюти (національна та іноземна);

- вид іноземної валюти (І група валюти, її група валюти);

- код території.

План рахунків з обліку виконання бюджету в фінансових органах розроблений для державного і місцевих бюджетів. При цьому, як уже зазначалось, розмежовано облік виконання бюджету і облік виконання кошторису фінансового органу як бюджетної установи (він ведеться за окремим планом рахунків, затвердженим для бюджетних установ). Облік касового виконання бюджету в установах банківської системи ведеться на спеціально виділених рахунках у загальному плані рахунків для обліку в банках.

2. Баланс виконання бюджету.

На основі поточного обліку на початок кожного місяця складають баланс про виконання бюджету. Він складається з активу, який показує фінансові ресурси бюджету на певну дату, їх склад та розміщення, і пасиву, де відображаються джерела утворення ресурсів бюджету.

В активі балансу відображають дебетові залишки по активних рахунках 1 «Ресурси бюджету» і 6 «Видатки» класів рахунків та по активно-пасивних рахунках 3 «Кошти в розрахунках» класу рахунків, дебетові обороти по активно-пасивних рахунках 2 «Боргові зобов'язання» класу рахунків. В активі також відображають залишок по дебету рахунку 411 «По виконанню загального фонду бюджету в поточному році (4 клас рахунків «Результат»).

У пасиві балансу відображають кредитові залишки по пасивних рахунках 5 «Доходи» класу рахунків, по активно-пасивних рахунках 3 «Кошти в розрахунках» класу рахунків, кредитові обороти по активно-пасивних рахунках 2 «Боргові зобов'язання» класу рахунків. У пасиві також відображають залишки по кредиту рахунка 41 «Результати виконання бюджету» (4 клас рахунків «Результат»),

Баланс фінансового органу (центрального апарату Державного казначейства, територіальних органів казначейства, фінансових управлінь і відділів) про виконання бюджету дає узагальнену інформацію про стан активів і пасивів бюджету за звітний період.

3. Облік грошових коштів бюджету.

Перший клас рахунків «Ресурси бюджету» охоплює рахунки з обліку операцій з грошовими коштами (готівкою), депозитами, цінними паперами, а також з коштами, залученими для виконання Державного та місцевих бюджетів.Облік ресурсів бюджету ведеться на активних рахунках: 11 “Фінансові ресурси”, 12 «Депозити», 13 «Цінні папери», 14 «Позики та позички», 15 «Товарно-матеріальні цінності».

Рахунок 11 має наступні рахунки III порядку:

111 — «Кошти бюджету на рахунках у національній валюті»;

112 — «Кошти на валютних рахунках»;

113 — «Кошти загального фонду бюджету на рахунках розпорядників бюджетних коштів»;

114 — «Кошти в дорозі»;

115 — «Кошти, заблоковані на рахунках»;

116 — «Кошти спеціального фонду бюджету на рахунках в національній валюті»;