Економічна сутність податку на додану вартість, його роль і значення як основного джерела формування державного бюджету

ПДВ = ПЗ – ПК

При обчисленні суми ПДВ для сплати до бюджету важливо правильно врахувати умови визначення сум податкових зобов'язань і податкового кредиту та віднести суми податку на валові витрати або на прибутки (збитки) (див. рис. 2.1).

Валові витрати

•при продажу товарів, що звільнені від додаткового оподаткування (не є об'єктом оподаткування);

•для підприємств, які не зареєстровані як платники ПДВ.

Порядок віднесення сум ПДВ на:Податковий кредитСума ПДВ для сплати в бюджет

при придбанні ТМЦ, вартість яких відноситься до складу валових витрат:

•до оплати їх вартості за бартерним контрактом після відвантаження товарів;

•при попередній оплаті;

•імпортні послуги.

Податкові зобов'язання

•при відвантаженні товарів, без отримання коштів за них;

•при одержанні готівкових коштів за товари;

•при зарахуванні коштів від покупців в оплату товарів, які підлягають відвантаженню.

Прибутки (збитки)

•при придбанні товарів, вартість яких не відноситься до складу валових витрат і не амортизується;

•витрати зі сплати податку, які не підтверджені податковими накладними, митними деклараціями.

Рис. 2.1. Порядок визначення суми ПДВ для сплати в бюджет

При від'ємному значенні суми податку на додану вартість вона підлягає відшкодуванню з державного бюджету.

За нульовою ставкою податок обчислюється у разі продажу товарів, що були експортовані платником податку за межі митної території України; робіт (послуг), які призначені для використання та споживання за межами митної території України; товарів у зонах митного контролю підприємствами роздрібної торгівлі України тощо.Низку особливостей має механізм справляння ПДВ за товари, які ввозяться (пересилаються) на митну територію України. Сплачується податок особами, які ввозять (пересилають) товари на митну територію України. або отримують від нерезидента роботи (послуги) для їх використання або споживання на митній території України, за винятком фізичних осіб, що не зареєстровані як платники податку, в разі, якщо вони ввозять (пересилають) товари в обсягах, що не підлягають оподаткуванню одночасно із сплатою мита та митних зборів.

Датою виникнення податкових зобов'язань є дата оформлення ввізної митної декларації. Платник за власним бажанням може надати митним органам простий вексель на суму податкових зобов'язань за кожною вантажною митною декларацією окремо.