Організація
Слід звернути увагу, що законодавче визначено поняття продаж)' товарів (робіт, послуг). Продаж товарів - це будь-які операції, що здійснюються згідно з договорами купівлі-продажу, іншими цивільно-правовими договорами, що передбачають передачу права власності на товари за компенсацію, а також операції з безоплатного надання товарів.
База оподаткування для нарахування пдв залежить від сфери та виду діяльності суб'єкта господарювання. Базою оподаткування є ВАТ “Коломиямільмаш”.
База оподаткування з продажу товарів (робіт, послуг) визначається, виходячи з договірної (контрактної) вартості цих товарів (робіт, послуг), розрахованої за вільними або регульованими пінами (тарифами). У базу для розрахунку пдв включається акцизний збір.
Сьогодні в практиці роботи суб'єкті господарювання поширені бартерні операції і натуральні виплати в рахунок оплати пращ фізичним особам. У такому разі база оподаткування визначається виходячи з фактичної ціни вказаних операцій, але не нижче за звичайну ціну.
При стягненні пдв істотний вплив на фінансову діяльність суб'єктів господарювання справляє надання і погашення податкового кредиту.
Податковий кредит складається із сум пдв, сплачених платником цього-податку у звітному періоді у зв'язку з придбанням товарів: (робіт, послуг), вартість яких відноситься до складу валових витрат виробництва (обігу); основних фондів і нематеріальних активів, що підлягають амортизації. Податковий кредит дає підприємству право на відшкодування сплаченого пдв у зв'язку з придбанням товарів (робіт, послуг), тобто вхідного пдв. Тому важливе значення мають умови і час виникнення податкового кредиту, а також джерела і час його погашення.
Податковий кредит виникає (формується) в суб'єктів господарювання, що здійснюють операції з продажу товарів (робіт, послуг), які обкладаються пдв. При цьому в суму податкового кредиту включається та частина сплаченого пдв, що має відношення до придбаних товарів (робіт, послуг), які використані для реалізації оподаткованих пдв товарів (робіт, послуг).
Згідно із законом "про податок на додану вартість застосовуються дві ставки оподаткування: 20% і нульова. Нульова ставка оподаткування пдв застосовується до таких операцій:
продаж товарів, що були вивезені (експортовані) платником податку за межі митної території України,
продаж робіт (послуг), призначених для використання і споживання за межами митної території України,
продаж товарів (робіт, послуг) підприємствами роздрібної торгівлі, що розміщені на території України в зонах митного контролю (безмитних магазинах):
надання транспортних послуг з перевезення пасажирів і вантажів за межами митного кордону України,
продане вугілля та продуктів його збагачення, вугільних і торф'яних і брикетів, електроенергії.
Не дозволяється застосування нульової ставки пдв до операцій, що зв'язані з вивезенням (експортом) товарів (робіт, послуг), у тих випадках, коли ці операції звільнені від оподаткування на митній території України.
Таким чином, застосування нульової ставки оподаткування пдв до перелічених вище операцій дає змогу включати в суму податкового кредиту пдв на придбанні товари (роботи, послуги), що використані для продажу товарів (робіт, послуг), які оподатковуються за нульовою ставкою.
Сума пдв, що підлягає сплаті в бюджет суб'єктом господарювання - платником податку, визначається як різниця між загальною сумою його податкових зобов'язань з пдв, що виникли у зв'язку з продажем товарів (робіт, послуг протягом звітного періоду, і сумою податкового кредиту, що сформувався протягом того самого періоду.
Вибираючи податковий період, платник має врахувати можливість отримання бюджетного відшкодування податкового кредиту. Таке відшкодування безпосередньо зв'язане з податковим періодом.