Особливості податкової системи Франції
Регіональні питання оподатковування.
Адміністративно-територіальна структура Франції включає 22 регіону, 95 департаментів і 36 000 комун. Це визначає наявність різних бюджетів і джерел їхніх надходжень. До прямих місцевих податків відносяться: один податок на підприємства (податок на професію) і три податки на родину (на житло, на землю і на будинки). Частка податків у місцевому бюджеті - 40%, дотації держави - 30%, інші 30% - власні надходження і позики. Основне джерело податкових надходжень місцевих бюджетах (43%) - податок на професію, що сплачується всіма підприємствами. База податку - вартість будинків, споруджень, машин, устаткування і фонд з/п. Розраховується в такий спосіб:
вартість будинку: 8% від первісної вартості, щорічно робиться переоцінка;
вартість устаткування і майна: 16% від первісної вартості, 18% від фонду оплати праці.У залежності від економічної кон'юнктури держава може компенсувати підприємству частина податку двома методами: 1) на пряму компенсують комуні скорочення виплат підприємства; 2) компенсація виплачується підприємству, а підприємство вносить повний податок. Комуни для створення робочих місць можуть чи зменшити скасувати цей податок для конкретного підприємства. Податок на професію не зв'язаний з результатами діяльності підприємства, у визначеній мері стримує інвестиції в основні засоби, обмежує приріст чисельності зайнятих, у зв'язку з чим і критикується. Три податки на семью сплачують усі проживаючі на території місцевого органа керування. Кожна комуна голосує за свої ставки податку. Податок на будинки і будівлі, в основі якого їхня вартість, сплачується усіма власниками цього виду власності. Він вноситься по диференційованих ставках у бюджет комуни (велика частина), департаменту (0,5 внеску в комуну) і регіону (3% від ставки комуни). Базою розрахунку податку на житлі є оцінка житлового фонду (проводилася в 70 році). Виділяють 8 категорій житла. Податок складається з тарифу за один кв. метр, надбавок за додаткові зручності і поправочний коефіцієнт, зв'язаного з територіальним розташуванням. У країні нараховується 25 млн. чоловік - платників цього податку. Близько 20% з них одержують державну допомогу на оплату цього податку шляхом зниження прибуткового податку. Податок на землю платять усі землевласники. База розрахунку - оцінка вартості 1 га чи землі можлива вартість орендної плати. Місцеві податки виконують перерозподільні функції, однак бюджети кожної територіальної одиниці незалежний друг від друга. Місцеве керування має обмеження. Ступінь волі в прийнятті рішень базується на законних актах по оподатковуванню і директив республіканських і регіональних органів. Самофінансування регіонів засноване на принципі бюджетної рівноваги, тобто місцевий бюджет не може бути прийнятий з чи дефіцитом надлишком. Тому первинним у бюджетному плануванні регіонів є визначення витрат. Перерозподіл засобів між комунами здійснюється департаментами, а з держбюджету виділяються цільові субсидії для вирівнювання економічного становища окремих територій. Допомога держави здійснюється шляхом надання пільг по сплаті податків.
Міжнародні податкові угоди Франції
Серед країн-членів ЄС Франція займає друге місце після Великобританії по числу міжнародних податкових угод - 89 угод за станом на 96 рік. Цей факт говорить про значну інтеграцію країни в міжнародні податкові відносини і про усвідомлення нею необхідності максимально можливої уніфікації податкових систем країн світу. Розглядаючи податкові угоди Франції в територіальному аспекті, можна виділити три регіони основних економіко-політичних інтересів країни. Насамперед, це розвиті країни Європи, США і Японія. По числу угод з ними (27) Франція займає 2-і місце в ЄС. По 24 міжнародних податкові угоди Франція має з країнами Африки і з країнами Азії. Серед країн - членів ЄС це кращий показник. Можна припустити, що цей факт обумовлений не тільки економічною доцільністю, але й історичними особливостями відносин Франції з цими регіонами. Що стосується Латинської Америки і держав Карибського басейну, те Франція має угоди тільки з 7 з них (4-оі місце в ЄС). Відносну незацікавленість Франція також виявляє Центральній і Східній Європі, маючи лише 7 угод з державами цього регіону. Франція і Росія підписали конвенцію про усунення подвійного оподатковування. Останній варіант її був підписаний у Парижеві 26.11.96. і набрав сили 1.01.2000. До цього країни обходилися більш лаконічною угодою від 4.10.85. Перша угода між Францією і Росією було підписано в 1970 році. Воно і наступна угода припинили свою дію з вступом у силу нового 1.01.2000 року.
ВисновокПодаткова система Франції являє собою дуже своєрідну сукупність податків і зборів. Вона формувалася багато десятиліть, відбиваючи історичні і культурні особливості країни. В даний час система має стабільність у відношенні переліку стягнутих податків і зборів, правил їхнього застосування. Ставки ж податків щорічно переглядаються з урахуванням економічної ситуації і напрямку економіко-соціальної політики держави. Серед головних рис французької податкової системи варто було б виділити такі, як соціальна спрямованість, перевага непрямих податків, особлива роль прибуткового податку, облік територіальних аспектів, гнучкість системи в сполученні зі строгістю, широка система пільг і знижок, відкритість для міжнародних податкових угод. Розглядаючи податкову систему Франції в порівнянні з російської, можна говорити про її більшу ефективність. Багато хто її достоїнства майже дзеркально проектуються в область проблем російської податкової системи: слабкий територіальний аспект, низьке збирання, слабко виражені соціальні функції, суперечливість багатьох податків. Але тут варто враховувати період часу, протягом якого розвивалися системи. Російська податкова система тільки формується. Її переваги в тім, що у власному розвитку вона може використовувати досвід багатьох країн світу. І французький досвід також був би корисний. Серед рис, які можна запозичити у французької податкової системи, я б у першу чергу назвав соціальну спрямованість і територіальний аспект. Розглядаючи податки Франції в міжнародному аспекті, можна відзначити значна кількість міжнародних податкових угод. При всій самобутності своєї системи країна прагне до зближення з податковими системами інших країн світу. Це є позитивною тенденцією в контексті світової податкової гармонізації.