Суть і зміст методичних прийомів та контрольно-аудиторських процедур
Суть і зміст методичних прийомів та контрольно-аудиторських процедур
Контроль виконує свої функції за допомогою власного методу, який є системою методичних прийомів і конкрет¬них методик. Реалізація будь-якого методу управління, в тому числі і фінансово-господарського контролю і аудиту, здій¬снюється за допомогою певних процедур.
Процедура (від лат. ргосесіо - проходжу, відбуваюсь) - поняття, яке встановлює виконання певних дій засобами праці над предметами праці з метою пізнання, перетворення або удосконалення їх для досягнення оптимуму.
Контрольні функції в господарському механізмі здійсню¬ються за допомогою контрольно-аудиторських процедур, вироблених наукою і практикою.
Контрольно-аудиторські процедури - це система мето¬дичних дій на суб'єкти і об'єкти процесу розширеного від¬творення суспільне необхідного продукту, які здійснюються аудиторами при проведенні контрольних функцій. Як суб'єкт (від лат. 8иЬ]есіит - лежить в основі) виступають носії прав і обов'язків підприємців, а об'єктами є предмети, на які спря¬мована їхня діяльність. У процесі господарської діяльності суб'єктами права можуть бути особи фізичні - конкретні громадяни і особи; юридичні - об'єднання, підприємства, кооперативи, організації, установи. Вони виступають як носії й учасники господарських прав і обов'язків, здійснюють гос¬подарську діяльність і керують нею згідно із законами і нор¬мативно-правовими актами держави.
Контрольно-аудиторські процедури реалізують методичні прийоми контролю і аудиту, тому їх характеризують за тими функціями, які вони виконують у контрольно-аудиторсько¬му процесі.Методичні прийоми контролю і аудиту Органолептичні Інвентаризація Контрольні заміри робіт, вибіркові та суцільні спостереження Технологічний і хіміко- лабораторний контроль Експертизи різних видів Експертиза проектів і кошторнсної документації Службове розслідування Експеримент Р о з р а х у н к о в о- а н а л і т и ч н і Економічний аналіз Статистичні розрахунки Економіко-матсматичні методи Документальні Інформаційне моделювання Дослідження документів Камеральні перевірки Нормативне-правове регулювання Узагальнення і реалізація результатів кон¬тролю і аудиту Групування недоліків Документування результатів проміжного контролю Аналітичне групування Слідчо-юридичне обгрунтування Систематизоване групуваннярезультатів контролю і аудиту Прийняття рішень Контроль за виконанням прийнятих рішеньКонтрольно-аудиторські контролю і аудит процедури Організація інвентаризаційного процесу. Перевір¬ка наявності і стану матеріальних об'єктів у натурі. Перевірка фінансових ресурсів і розрахунково-кредитних відносин. Документування. Норматив¬но-правове регулювання, лічильна і бухгалтерська обробка документів. Прийняття рішень за резуль¬татами інвентаризації Організація контрольних замірів робіт, вибір методики і проведення контролю. Перевірка закритих будівельно-монтажних робіт. Оформлення ре¬зультатів контролю. Організація технологічного і хіміко-лабораторного контролю, вибір методики і проведення контро¬лю, оформлення результатів Організація проведення і оформлення результа¬тів експертизи. Перевірка норматчвно-правового і договірного обгрунтування просктно-кошторнсної документації. Перевірка технічного рівня, методів організації, черговості та індустріалізації будівництва, збалан¬сованості ресурсів. Оформлення результатів екс¬пертизи. Організація службового розслідування. Опитуван¬ня посадових осіб та інших учасників конфлікт¬них ситуацій, вивчення їхніх письмових пояснень. Документальна перевірка та зіставлення з нормативно-правовими актами. Обгрунтування вис¬новків і пропозицій Організація експерименту та його нормативно-правове обгрунтування. Вибір методики і прове¬дення експерименту. Оформлення результатів екс¬перименту. Організація, вибір методики і проведення еконо¬мічного аналізу об'єктів контролю. Оформлення результатів аналізу Вибір об'єктів, методики іі інформаційного за¬безпечення розрахунків. Статистичні групування і узагальнення. Оформлення результатів статис¬тичних розрахунків Вибір об'єктів і методик дослідження. Економіко-матсматнчні розрахунки і оформлення їхніх результатів Вибір нормативно-правової, планової, договірної, облікової, звітної та іншої інформації для моде¬лювання об'єкта контролю з метою йіого вивчен¬ня і регулювання поведінки; створення інформа¬ційного образу Вибір об'єктів контролю та нормативно-правово¬го забезпечення їх. Обліково-обчислювальні і бух¬галтерські процедури: перевірка документів за формою і змістом, зустрічна перевірка їх, взаєм¬ний контроль операцій, аналітична і логічна пе¬ревірка Вивчення і контроль якості проектно-кошторисної документації з капітальних вкладень в уста¬новах банків замовниками і підрядчиками; звіт¬ності - податковими службами Вибір нормативно-правових актів, які стосуються об'єкта контролю. Виявлення відхилень фак¬тичного стану підконтрольних об'єктів від нор-мативно-правового забезпечення їх і оформлен¬ня результатів Класифікація і групування недоліків господарсь¬кої діяльності за економічною однорідністю і хро¬нологічною послідовністю. Складання відомостей вибіркової інвентаризації цінностей, актів ревізії каси, обстеження місць, збереження цінностей тощо Складання таблиць, схем, графіків, відомостей, машинограм за даними виявлених аудитом недо¬ліків у діяльності підприємців Розгляд пояснювальних записок від посадових грунтування осіб, матеріально відповідальних та інших пра¬цівників з питань правопорушень у господарсь¬кій діяльності Систематизоване групування результатів контлю в акті аудиту діяльності підприємства за економічною однорідністю; у висновках (акті) ауди¬тора Видання наказів, розпоряджень, службових лис¬тів, прийняття рішення власником за результата¬ми аудиту Вибір об'єкта спостереження і одержання інформації про функціонування його згідно з управ¬лінськими діями за результатами контролю. Пе¬ревірка достовірності інформації про фактичний стан об'єктів контролю