Методика проведення судово-бухгалтерської експертизи

розрахунково-аналітичні (економічний аналіз; аналітичні та статистичні розрахунки; економіко-математичні);

прийоми узагальнення, оцінювання та реалізації результатів експертизи (узагальнення результатів дослідження та складання висновку експерта; розробка пропозицій з профілактики правопорушень; вручення висновку бухгалтера-експерта правоохоронним органам; реалізація пропозицій із профілактики провопорушень; реалізація результатів експертизи у суді);

органолептичні (контрольні заміри робіт; технологічні експертизи; суцільні (безперервні) спостереження тощо).

Взагалі дані про фінансовий результат підприємства (порівняння доходів та витрат) є одним з найпростіших об’єктів для фальсифікації. Це пов’язанозі значною кількістю документів, рахунків обліку, що використовуються для їх визначення та відображення.

Тому перед бухгалтером-експертом постає завдання з’ясувати правильність відображення та зіставлення доходів і витрат.

Фінансовий результат може бути спотворений в результаті:

неправильного визначення собівартості реалізованої продукції;

неповноти відображення отриманих підприємством доходів;

помилок у розрахунку податку на прибуток;

неточного відображення отриманих штрафів, пені, неустойки;

неправомірного списання дебіторської заборгованості до завершення терміну позовної давності;

завищення витрат на позареалізаційні операції (сплачені штрафи, фінансові витрати, витрати від інвестиційної діяльності, надзвичайних подій тощо).

Основні джерела дослідження фінансової діяльності підприємства.

Інформаційно-методичне забезпечення експертного дослідження операцій, що пов’язані з формуванням доходів та фінансових результатів, поділяють на законодавчо-нормативне та фактографічне.

Джерела законодавчо-нормативної бази:

1). Конституція України, ухвалена Верховною Радою України 28.06.1996 р. №234 К/96 ВР.

2). Закон України “Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні”, затверджений постановою Верховної Ради України від 16.07.1999 р. № 996-XIV.

3). Закон України “Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетом та державними цільовими фондами”, що затверджений постановою Верховної Ради України від 21.12.2000 р. № 2181-III.

4). Інструкція про призначення та проведення судових експертиз, що затверджена наказом Міністерства юстиції України від 08.10.1998 р. № 53/5.

5). Інструкція про порядок нарахування та погашення пені. Затверджена наказом ДПА України від 01.03.2001 р. № 77.

6). Інструкція про порядок застосування та стягнення штрафних (фінансових) санкцій органами державної податкової служби. Затверджена наказом ДПА України від 17.03.2001 р. № 110.