Облік зобов’язань

№ оп.Зміст господарської операціїКореспондуючі рахункиСума, грн.

ДебетКредит

1Отримано на поточний раху¬нок підприємства коротко¬строковий кредит банку311 "Поточні рахунки в нац. валюті"601 "Коротк. кредити банків у нац валюті"5000

2Нараховано відсотки за використання кредиту951 "Відсотки за

кредит"684 "Розрах за нарахованими відсотками"1500

3Відображено відсотки за використання кредиту у складі фінансових результатів підприємства792 "Результат фінансових операцій"951 "Відсотки за

кредит"1500

4Сплачено відсотки за використання позики684 "Розрах. за нарахованими відсотками"311 "Поточні рахунки в нац. валюті"1500

5Погашено короткостроковий кредит банку601 "Коротк. кредити банків у нац валюті"311 "Поточні рахунки в

нац валюті"5000

Нарахування пені за прострочення платежів за відсотками за кредит відображається записом Д-т 948 "Визнані штрафи, пені, неустойки", К-т 685 "Розрахунки з іншими кредиторами".

Короткострокові кредити, строк погашення яких минув (але який менше строку позовної давності, повинні бути відображені у складі простроченої аборгованості: Д-т 601 "Короткострокові кредити банків в національній валюті", К-т 605 "Прострочені позики в національній валюті".

Переведення короткострокового кредиту банку до складу довгострокових кредитів оформлюється записом Д-т 603 "Відстрочені короткострокові кредити банків в національній валюті", К-т 501 "Довгострокові кредити банків у національній валюті".

Облік поточної заборгованості за довгостроковими зобов'язаннями

Облік ведеться на рахунку 61 "Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями". Підставою для цього є довідки бухгалтерії, складені на основі договорів, актів приймання-передачі векселів та інших документів, в яких зазначено погашення довгострокової кредиторської заборгованості. Проілюструємо вищезазначене на прикладі (приклад 4.1).

Приклад 4.1

ТОВ "БМС-ЮГ" отримало довгостроковий кредит для модернізації основних засобів на суму 10000 грн. строком на три роки під 60 % річних. Відсотки виплачуються щорічно. Сума кредиту повертається в кінці строку використання.

Сума відсотків, яка підлягає сплаті щороку:

10000 гри. Хб0%/100% = 6000 гри.

Журнал реєстрації господарських операцій ВАТ "Промінь"№ опПервинні документиЗміст господарської операціїКореспондуючі рахункиСума, гри.