Теорія бухгалтерського обліку
11. Узаг-ня даних поточного обліку. Оборотні відомості по синт. і аналіт рах-х, їх контрольне значення.Періодично (в кінці місяця, квартала) необхідно узагальнення даних поточного бух.обліку. Найбільш розповсюдж. способом є оборотні відомості. Обор. відомості – це таблиці, в яких узагальнюються обороти і залишки по рахунках, складаються оборотні відомості як по синтетичних, так і аналітичних рахунках. По синтетичних рах-ах відомо дві форми оборотних відомостей: 1-проста; 1-а – шахматна
1-а форма –1) дана оборотна відомість використ. для аналізу змін, які відбулись в об”єктах обліку за минулий період; 2) По ній складається балан10с;
3) оборотна відомість по синтет.рах-ам має контрольне значення, яке проявляється так: в ній повинно бути 3 пари рівних між собою колонок: 1 – сальдо на початок місяця по дебіту активних рах-ків = сальдо по кредиту пасивних рах-ків 2 – Оборот за місяць по дебіту = обороту по кредиту
3 – Сальдо на кінець місяця по дебіту активних рах-ків = сумі сальдо по кредиту пасивних рахунків.
Рівність 1 і 3 обумовлені балансовим принципом, а рівність 2 обумовлена принципом подвійного запису.
2. Шахматна оборотна відомість по синтетичних рахунках відрізняється від простої тим, що обороти в ній показані по кореспондуючим рахункам. Це досягається тим, що рахунки розміщують в одній і тій же послідовності зліва з гори вниз і вгорі зліва направо. Розрізняють 2 форми оборот.відомостей по аналіт. рахункам:
1 – обор.відом. по товарно-матеріальних рахунках
2 – ОВ по розрахунковим рахункам. Суми по ОВ ТМР звіряються з оборотами і залишками по відповідному синтетичному рахунку.
Оборотна відомість по аналіт. рахункових розрах. використовується: 1) для узагальнення оборотів і залишків по аналіт. рах-ах.
2) По цій відомості визначається “розгорнуте” по активно-пасивному синтетичному рахунку .
При ручному обліку товарно-матер-них цінностей складаються сальдові відомості по товарно-матерю-х рах-ах, в них відсутні колонки надходження і видатків.
12. Документація, її суть і значення. Клас-ція док-ів, вимоги до їх змісту і оформлення.
Документація – це метод первинного оформлення господ операцій. Вона забезпечує загальне і неперервне відображ господ діяльності підпр-тва в БО. Документ є первинним матеріальним носієм облікової інформації. Бухгалт док-т – це письмове свідчення про факт виконаної операції або право на її виконання. Вони виступають початковим етапом в обліковому процесі. По ним здійснюється попередній, поточний і послідуючий контроль за ГО. БД класифікують за наступними ознаками: 1 за призначенням (розпорядчі, виправдовуючі, док-ти бух. оформлення, комбіновані), 2) за порядком відображення ГО (первинні документи_склад на підставі ГО, зведені – складаються на підставі первинних), 3) за способом охоплення операції (разові- оформл окремо кожна операція, накопичувальні –склад-ся на ГО за певний проміжок часу), 4) за місцем складання (зовнішні, внутрішні), 5) за способом заповнення (в ручну, частково в ручну, автоматизовано). До БД висуваються такі вимоги: своєчасність складання, достовірність показників, вірність оформлення (повинен вміщувати всі передбачені реквізити). Не дозволяються підчистки, не оговорені виправлення. Обов”язкові реквізити: 1) назва підприємства, від імені якого складається БД,2) назва і код документа,3) дата і місце складання, 4) зміст ГО, 5) вимірники операції (в грошовій, і в натуральні формі), 6) визначення відпаовідальних за здійснення операції і правильність її оформлення 7) підписи посадових осіб.
13. Інвентаризація в системі БО: поняття, суть, порядок проведення і виведення результатів.
Інвентаризація – це перевірка фактичної наявності цінностей, та їх звірка з обліковими даними з метою приведення даних обліку у повну відповідність з фактичною наявністю. Це дуже важливий метод контролю за наявністю цінностей, забезпечує абсолютну відповідність облікових даних фактичній наявності. За її допомогою встановлюються зміни цінностей в наслідок дії природних факторів. В більшості галузей інвент-я допомагає точно вирахувати фактичну с/в виготовленої продукції, залишки незавершаного виробництва встановл за її допомогою. За обсягом охоплення цінностей розрізняють повну і часткову; за характером проведення планову і позапланову; суцільну і вибіркову (при перевірці окремих видів матеріальних цінностей). Порядок проведення і оформлення встановлений окремою інструкцією, згідно до якої на підпр-ві є постійно діюча інвентар-на комісія в складі керівника, глав буха, матеріально відповідальної особи. Галузевого спеціаліста. Для проведення інвент-ї створюються робочі комісії, які проводять обміри залишків цінностей, складають описи, встановлюють розбіжності між обліковими даними і факт наявністю, представляють матеріали постійно діючій комісії. Результат роботи комісії оформлюються протоколом, і в залежності від результатів в БО або списуються нестачі, або оприбутковуються лишки. Також встановлюються відповідальні за нестачі цінностей зверх норм природного убутку.