Бухгалтерський облік надходження цінностей і податкового кредиту з ПДВ на виробничих, оптово-збутових, оптових і торгівельно-помередницьких підприємст

Для забезпечення і перевірки правильності останнього запису ( Дт 641 (ПДВ) - Кт 644) на нарахування суми податкового кредиту в обліковому регістрі за кредитом рахунку 31 "Рахунки в банках" необхідно виділити записи сум сплаченого постачальникам ПДВ, враховуючи структуру цього регістра на підприємстві.

Облік повернення цінностей покупцями

10. До надходження цінностей відноситься повернення їх підприємству покупцями. Порядок відображення в обліку повернення покупцями цінностей, відвантажених або відпущених на умовах наступної оплати, нормативними документами не регламентується. У зв’язку з неплатежами питання обліку повернення цінностей покупцями є актуальним.

Розглянемо на прикладі повернення покупцями готової продукції, товарів, матеріалів та інших цінностей, враховуючи, що методологія відображення в обліку їх реалізації однакова. Різниця в тому, що готова продукція обліковується за цінами фактичної виробничої собівартості, а товари, сировина, матеріали та інші цінності - за купівельними (без ПДВ) цінами з врахуванням транспортно-заготівельних витрат.

Згідно з постановою Кабінету Міністрів України від 11 серпня 1997 р. № 869 "Датою реалізації продукції, товарів (робіт, послуг) вважається дата відвантаження (передачі) продукції, товарів, підписання документів про виконані роботи". Отже, після 1.08.97 р. для відображення в обліку реалізації цінностей міг застосовуватись тільки спосіб нарахування реалізації.

11. Приклад 2. На відображення в обліку повернення покупцями готової продукції та інших цінностей, відвантажених їм на умовах наступної оплати:

11.1. Підприємство відвантажило покупцю цінності на умовах наступної оплати:

1.За товарним документом значилось:

Цінності за договірними цінами - 2000 грн.

Податок на додану вартість, 20 % - 400 грн.

До оплати покупцем - 2400 грн.

2. Облікова купівельна вартість (фактична собівартість) відвантажених цінностей - 1800 грн.

З. Відвантажені цінності покупцем не оплачені і повернені повністю підприємству - постачальнику.

За даними прикладу 2 при поверненні цінностей підприємство-постачальник повинно зробити наступні

записи в бухгалтерському обліку:

11.2. Якщо готова продукція та інші цінності, відвантажені покупцю до 1.01 2000 р. і реалізація їх відображена в обліку способом нарахування, то для того, щоб правильно зрозуміти і зробити в обліку записи на повернення оприбуткованих цінностей, необхідно виходити із записів, що були зроблені в обліку при відвантаженні цінностей покупцю способом нарахування реалізації:

До 1 січня 2000 року:

1. Дт 46 - Кт 40, 41 - на облікову вартість відвантажених готової продукції, товарів - 1800

2. Дт 62(45) - Кт 46 - на відпускну з ПДВ вартість цих цінностей - 2400