Бухгалтерський облік в біржовій діяльності
Метою виконання контрольої роботи є закріплення теоретичнихтзнань з теорії бухгалтерського обліку, шліхом вирішення практичних завдань з використанням методологічних прийомів бухгалтерського обліку, нового плану рахунків дотримуючись бухгалтерських стандартів та закону “Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні”.
Станом на 01.09.200_р. Підпиємство мало у наявності різні засоби (активи), які використовуються у господарській діяльності: основні засоби, матеріали, грошові кошти і т.п. господарські засоби сформованіза архунок різних джерел – внесків засновників, фондів, кредиторської заборгованості, які в сукупності становлять пасиви підприємства.
На протязі звітного пероду підпиємством здійснені господарські операції, пов‘язані із придбанням цінностей, їх використанням, проведенням розрахунків, нарахуванням заробітної плати та її виплати, операції з реалізації продукції та інші.
За даними господарських операцій необхідно скласти бухгалтерські проводки. На основі залишків за синтетичними рахунками та здійснених господарських операцій необхідно заповняти синтетичні рахунки, при цьому для кожного окремого виду господарських засобів та їх джерел потрібно відкрити відповідний рахунок (вказати шифр та назву рахунку і початковий залишок). Після цього, на основі методу подвійного запису операцій на рахунках, слід відобразити кожну господарську операцію відповідно за дебетом одного і кредитом іншого рахунку. При цьому біля суми потрібно вказувати і номер господарської операції.
Наступним етапом виконання завдання є визначення оборотів та залишків (сальдо) по кожному синтетичному рахунку на кінець місяця. При заповненні синтетичних рохунків слід пам‘ятати, що для обліку господарських засобів використовуються певні активні рахунки, а для обліку джерел їх утворення – пасивні рахунки. Сальдо почакове на активних рахунках відображають за дебетом, надходження (збільшення) засобів також записують за дебетом рахунку, а зменшення (використання) – за кредитом. Сальдо на кінець періоду по активних рахунках визнаають так: СК = Сn + До– Ко, де СК – сальдо на кінець періоду, Сn - сальдо на початок періоду; До – дебетовий оборот; Ко – кредитовий оборот.
На пасивних рахунках сальдо початкове відображують по кредиту рахунків, збільшення джерел також відображають за кредитом, а зменшення - за дебетом. Сальдо на кінець періоду на пасивних рахунках визначають за формулою: СК = Сn - До+ Ко.
Завершується дана частина завдання узагальненням інформації про наявність та зміни у скаладі господарських засобів та джерел їх формування, для цього необхідно скласти оборотну відомість за синтетичними рахунками. Дана оборотна відомість заповнюється на основі даних про початкові залишки, обороти за синтетичними рахунками та залишити на кінець періоду (визначаються розрахунковим шляхом, або вибираються із синтетичних рахунків). Після заповнення обороної відомості потрібно перевірити відповідність даних відображених у ній.
Правильність записів на рахунках бухгалтерського обліку та правильність заповнення оборотної відомості перевіряється так:
1.Загальний підсумок дебетових залишків за всіма синтетичними рахунками на початок періоду (Сп) повинен дорівнювати підсумку усіх кредитових залишків по рахунках , що випливає із суті балансу.
2.Загальний підсумок дебетових оборотів за всіма синтетичними рахунками повинен дорівнювати підсумку кредитових оборотів по цих же рахунках, що зумовлено подвійним записом операцій на рахунках.
3.Загальний підсумок дебетових залишків за синтетичними рахунками на кінець періоду (СК) повинен дорівнювати підсумку кредитових залишків по рахунках, що зумовлено двома попередніми рівностями.
Наступним завданням є відкриття аналітичних рахунків в книзі аналітичних рахунків на підставі залишків.
Після цього на аналітичні рахунки треба записатиті господарські операції, в яких аналітичні рахунки використовуються, а також підрахувати оборот за дебетом і кредитом рахунків і визначити залишок.
Перш ніж приступити до наступного завдання треба перевірити відповідність даних аналітичних рахунків синтетичному, до якого вон відкриваються. Перевірку слід проводити так: