Склад i класифiкацiя об'єктiв бухгалтерського облiку в комерцiйному банку

3. Склад і класифікація об’єктів бухгалтерського обліку в комерційному банку.

Всі об’єкти бухгалтерського обліку в комерційному банку поділяють на чотири групи:

1)господарські засоби та їх розміщення (основні й оборотні);

2)ресурси (джерела утворення) господарських коштів;

3)функціональні обов’язки банку (статутна діяльність – процес здійснення послуг);

4)фінансові результати статутної діяльності.

До господарських засобів комерційного банку належать:

-грошові кошти;

-матеріальні цінності;

-дебіторська заборгованість (видані кредити);

-відвернуті кошти.

Кожна з названих груп засобів має певний склад.

Так, до грошових коштів належать:

- грошові кошти в касі банку – готівка в вигляді національної валюти (гривні) та в валюті іноземних держав (долари США, німецькі марки тощо);

-кошти на кореспондентських рахунках, що зберігаються в НБУ та в інших банках на правах кореспондентських відносин у національній валюті або валюті іноземних держав, розміщеної в банках країни або в банках іноземних держав;

-кошти, вкладені в цінні папери (акції, облігації, векселі,

зобов’язання державної скарбниці, сертифікати тощо);

-кошти на зервному рахунку в НБУ.

Другу категорію господарських засобів банку становлять матеріальні цінності (майно), тобто:

-основні засоби – предмети, що мають тривалий термін експлуатації – більше одного року. Для відшкодування їхньої вартості банк щомісячно нараховує знос (амортизацію) з включенням його суми в видатки. Норми зноси встановлюються державою, вони єдині для всіх підприємств та установ;

-нематеріальні активи – вартість права користування землею, водою, будовами, приміщеннями, ліцензіями, патентами, маркетинговими послугами, програмним продуктом і т.і. ЇІхня вартість відшкодовується також частинами, що включаються в видатки банку через нарахування зносу, норми якого встановлюються банком самостійно;

-малоцінні й швидкозношувані предмети (МШП);